• Prawa konsumenta
  • Prawa pacjenta
  • Prawo rodzinne
  • Prawo cywilne
  • Prawo karne
  • Prawo administracyjne
Wiadomości Prawne
Wiadomości Prawne
  • Prawa konsumenta
  • Prawa pacjenta
  • Prawo rodzinne
  • Prawo cywilne
  • Prawo karne
  • Prawo administracyjne
Tarcza antykryzysowa: nowe zasady rozliczania ulgi B+R
Home
Prawo podatkowe

Tarcza antykryzysowa: nowe zasady rozliczania ulgi B+R

22 maja, 2020 redakcja Prawo gospodarcze, Prawo podatkowe 0 comments

Można skorzystać z ulgi B+R już w trakcie roku podatkowego, na etapie zaliczek na podatek dochodowy. Rozwiązanie to jest przewidziane dla podatników, którzy w ramach swojej działalności B+R prowadzą działania nakierowane na przeciwdziałanie COVID-19.

Z tej ulgi mogą skorzystać wszyscy podatnicy podatków dochodowych, niezależnie od rozmiaru czy profilu prowadzonej działalności gospodarczej. Wystarczy jedynie, że w ramach prowadzonej działalności prowadzona jest działalność badawcza lub rozwojowa i w związku z nimi, ponoszone są pewne ściśle określone w ustawach o podatkach dochodowych wydatki.

– Ulga B+R nie jest skierowana tylko i wyłącznie do największych podmiotów, które w swoich wewnętrznych strukturach wyodrębniły specjalne działy, wewnątrz których prowadzone są np. wysoce wyspecjalizowane i skomplikowane badania, w sterylnych laboratoriach – mówi w rozmowie z MarketNews24 Marcin Rozbicki, prawnik w Kancelarii Ożóg Tomczykowski. – W skrócie ujmując sama ulga polega na tym, że podatnicy, mogą wydatki poniesione na działalność badawczą lub rozwojową odliczyć od podstawy opodatkowania.

W praktyce oznacza to tyle, że po raz pierwszy koszty te podlegają odliczeniu przez ujęcie ich w kosztach uzyskania przychodów, zaś po raz drugi podlegają odliczeniu od podstawy opodatkowania – jako ulga podatkowa – w zeznaniu rocznym – jako koszty kwalifikowane właśnie.

Ustawodawca w sposób bardzo atrakcyjny podszedł do określenia możliwości skorzystania z ulgi. Nie przewidział on rozbudowanych przesłanek, determinujących prawo do skorzystania z niej.

Jedynie co należy zrobić to prowadzić działalność badawczo-rozwojową, przez którą tak naprawdę należy rozumieć działalność twórczą, na którą składają się badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowane w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy jak również wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań.

– Co oznacza tak naprawdę, że każdy przedsiębiorca czy przedsiębiorstwo, które prowadzi działania związane z udoskonalaniem swoich produktów, usług, procesów lub tworzące zupełnie nowe produkty, usługi, procesy może realizować działalność badawczo-rozwojową – komentuje M.Rozbicki. – W związku z prowadzeniem takiej działalności, podatnik powinien ponosić wymienione w zamkniętym katalogu ustawowym koszty kwalifikowane. Są to tego rodzaju koszty podatkowe, które są związane bezpośrednio z działalnością badawczo-rozwojową.

O ile w zakresie definicji działalności badawczo-rozwojowej, poprzez sformułowania ustawowe, którymi posłużył się ustawodawca, można dokonywać jej szerokiej interpretacji, o tyle w odniesieniu do kosztów kwalifikowanych ustawodawca dokładnie określił, jakie koszty, mogą zostać za nie uznane.

I tak np. za koszty kwalifikowane uznaje się:

* koszty pracownicze związane stricte z realizacją działalności badawczo-rozwojowej;

* koszty nabycia materiałów i surowców bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową;

* koszty odpłatnego korzystania z aparatury naukowo-badawczej.

Ustawodawca określił limity odliczeń kosztów kwalifikowanych, które są zależne od tego czy podatnik posiada status centrum badawczo-rozwojowego czy go nie posiada.

W przypadku CBR limit wynosi 150%, zaś w przypadku podatnika nieposiadającego status CBR wynosi on 100%.

Co oznacza, że w przypadku podmiotu posiadającego status CBR, jeżeli wydał on „przysłowiową złotówkę”, będzie on mógł pomniejszyć swoją podstawę opodatkowania na koniec roku o 1,5 zł (czyli 150% kosztu kwalifikowanego), zaś w odniesieniu do podmiotu niebędącego CBR, będzie on mógł pomniejszyć swoją podstawę opodatkowania o 1 zł (100% kosztu kwalifikowanego).

Rozliczenia dokonuje się w zeznaniu rocznym za miniony rok podatkowy, przy wykorzystania załącznika CIT/BR lub PIT/BR.

W przypadku gdy podatnik poniósł za rok podatkowy stratę albo wielkość dochodu podatnika jest niższa od kwoty przysługujących mu odliczeń, odliczenia – odpowiednio w całej kwocie lub w pozostałej części – dokonuje się w zeznaniach za kolejno następujące po sobie sześć lat podatkowych następujących bezpośrednio po roku, w którym podatnik skorzystał lub miał prawo skorzystać z odliczenia.

Jaki efekt finansowy daje ulga? Załóżmy, że w ciągu roku ponieśliśmy ogólnie wydatki na działalność badawczo-rozwojową w wysokości 300 000 zł, a nasza podstawa opodatkowania za miniony rok wyniosła 900 000 zł. Oznacza to, że po uwzględnieniu ulgi, nasza podstawa opodatkowania zmniejszy się do 600 000 zł. Zamiast zobowiązania podatkowego w wysokości 171 000 zł ,nasze zobowiązanie podatkowe efektywnie wyniesie 114 000 zł.

Tarczą antykryzysową ustawodawca umożliwił określonym grupom podatników skorzystanie z ulgi B+R już w trakcie roku podatkowego, na etapie zaliczek na podatek dochodowy. To oznacza, że w przypadku prowadzonej działalności B+R, podmiot taki nie będzie musiał czekać do końca roku na jej rozliczenie. Ulgę będzie mógł uwzględniać na bieżąco. Rozwiązanie to jest przewidziane dla podatników, którzy w ramach swojej działalności B+R prowadzą działania nakierowane na przeciwdziałanie COVID-19.

Co należy rozumieć pod pojęciem przeciwdziałanie skutkom koronawirusa (termin ten, został zdefiniowany w ustawie z dnia 2 marca 2020 r. o przeciwdziałaniu COVID-19).

Ustawodawca wskazał w niej, że przeciwdziałaniem są wszelkie czynności związane ze zwalczaniem zakażenia, zapobieganiem rozprzestrzenianiu się, profilaktyką oraz zwalczaniem skutków choroby COVID-19.

– W praktyce może oznaczać to, że ten właśnie sposób ujęcia ulgi, będzie przysługiwał większości, jak nie każdemu podatnikowi, który w jakikolwiek sposób podejmie działania związane z szeroko rozumianym przeciwdziałaniem COVID-19 – wyjaśnia prawnik z Kancelarii Ożóg Tomczykowski. – Oczywiście można pokusić się o uwagę tego rodzaju, że zarówno przedsiębiorcy jak i organy podatkowe mogą w inny sposób rozumieć tę przesłankę.

Źródło: www.MarketNews24.pl

  • Tags
  • przeciwdziałanie skutkom koronawirusa
  • tarcza antykryzysowa
  • ulga B+R
  • zasady rozliczania ulgi B+R
Facebook Twitter Google+ LinkedIn Pinterest
Next article Koronawirus w wielu krajach może posłużyć za pretekst do ograniczania praw i wolności obywatelskich. Zmiany mogą obowiązywać także po ustaniu pandemii
Previous article Tarcza finansowa PFR: na jaką pomoc mogą liczyć przedsiębiorcy?

redakcja

Related Posts

Najważniejsza ustawa dla polskich firm rodzinnych ma obowiązywać od maja 2023 r. Prawo gospodarcze
6 lutego, 2023

Najważniejsza ustawa dla polskich firm rodzinnych ma obowiązywać od maja 2023 r.

Do rządowego programu podatkowego przystąpiło tylko sześć firm Prawo podatkowe
6 lutego, 2023

Do rządowego programu podatkowego przystąpiło tylko sześć firm

Nowy obowiązek informowania o zapłaconym podatku dochodowym, jakich firm dotyczy? Prawo podatkowe
6 lutego, 2023

Nowy obowiązek informowania o zapłaconym podatku dochodowym, jakich firm dotyczy?

Leave a Reply Cancel reply

Gorące tematy
W przyszłym roku rynek odpadów czeka rewolucja. Nowe zasady dla konsumentów, samorządów i producentów

W przyszłym roku rynek odpadów czeka rewolucja. Nowe zasady dla konsumentów, samorządów i producentów

Przez zakaz handlu w niedziele niektórzy stracą wolne święta

Przez zakaz handlu w niedziele niektórzy stracą wolne święta

Pandemia i nowe przepisy spowodowały dynamiczny wzrost liczby upadłości konsumenckich

Pandemia i nowe przepisy spowodowały dynamiczny wzrost liczby upadłości konsumenckich

Większość umów najmu lokali nie była przygotowana na wybuch pandemii. Najemcy mogą walczyć o obniżki czynszu w drodze negocjacji lub przed sądem

Większość umów najmu lokali nie była przygotowana na wybuch pandemii. Najemcy mogą walczyć o obniżki czynszu w drodze negocjacji lub przed sądem

Aktualny kształt ustawy o przeciwdziałaniu narkomanii się nie sprawdza. O zmiany apelują sami sędziowie i prokuratorzy

Aktualny kształt ustawy o przeciwdziałaniu narkomanii się nie sprawdza. O zmiany apelują sami sędziowie i prokuratorzy

Polecamy
lut 6th 8:44 PM
Prawo gospodarcze

Najważniejsza ustawa dla polskich firm rodzinnych ma obowiązywać od maja 2023 r.

lut 6th 8:39 PM
Prawo podatkowe

Do rządowego programu podatkowego przystąpiło tylko sześć firm

lut 6th 8:35 PM
Prawo podatkowe

Nowy obowiązek informowania o zapłaconym podatku dochodowym, jakich firm dotyczy?

lut 6th 8:32 PM
Prawa konsumenta

Fikcyjne opinie i promocje znikają z internetowych sklepów, wprowadzono nowe obowiązki dla firm

lut 6th 8:04 PM
Prawo pracy

Przed firmami rewolucja w prawie pracy, co się zmieni w pracy zdalnej?

lut 5th 9:27 PM
Prawo podatkowe

Chorowanie podczas urlopu za granicą może być bardzo kosztowne. Podstawowa wizyta u lekarza w USA to koszt ok. 200 dolarów

lut 5th 8:49 PM
Prawo medyczne

Zachęty finansowe mogą zwiększyć wyszczepialność. Naukowcy nie zaobserwowali negatywnych skutków takich praktyk

lut 5th 8:47 PM
Prawo podatkowe

Firmy mają niecały rok na przygotowanie się do wdrożenia Krajowego Systemu e-Faktur. Dostosowanie do niego zmieni cały proces fakturowania i zwrotu podatku VAT

lut 5th 8:44 PM
Prawo pracy

Problem mobbingu w Polsce wciąż narasta. Osoby stosujące przemoc w pracy często pozostają bezkarne

lut 5th 8:36 PM
Prawo gospodarcze

Zmiany w Kodeksie spółek handlowych ułatwią cudzoziemcom zakładanie biznesów w Polsce. W przygotowaniu są już kolejne

sty 24th 11:50 AM
Prawo podatkowe

Kwestie kar i awarii budziły najwięcej wątpliwości przedsiębiorców co do ustawy o Krajowym Systemie e-Faktur. Projekt uwzględniający ich uwagi ma się pojawić w lutym

sty 20th 8:20 PM
Prawo karne

Aktualny kształt ustawy o przeciwdziałaniu narkomanii się nie sprawdza. O zmiany apelują sami sędziowie i prokuratorzy

sty 20th 8:17 PM
Prawo

W Polsce przybywa ukraińskich firm. Przedsiębiorcy chętnie korzystają z programów wsparcia dla biznesu

sty 20th 8:15 PM
Prawo

Uchodźcy z Ukrainy mają płacić za mieszkanie i wyżywienie w ośrodkach zbiorowego zakwaterowania. Znacząco pogorszy to ich trudną sytuację

sty 20th 8:08 PM
Prawo cywilne

Osoby spłacające kredyt hipoteczny w złotych zaczynają walczyć w sądach z bankami. Na rozstrzygnięcia trzeba jednak będzie poczekać

  • Strona Główna
  • Kontakt
  • Back to top
© BezMapy.pl Wszelkie prawa zastrzeżone.
Wykonanie: Podróże z Odyseuszami